Portal Orzeczeń Sądu Rejonowego w Kaliszu

WYROK

W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Dnia 23 grudnia 2024r

Sąd Rejonowy w Kaliszu w II Wydziale Karnym w składzie:

Przewodniczący sędzia Agnieszka Wachłaczenko

Protokolant sekr. sąd. Patrycja Jakóbczak

w obecności Prokuratora Prokuratury Rejonowej w Kaliszu A. H.

po rozpoznaniu dnia 18.11.2022r., 17.01.2023r., 21.03.2023r., 15.05.2023r., 22.08.2023r., 24.10.2023r., 04.12.2023r., 06.02.2024r., 22.03.2024r., 23.04.24r., 07.05.2024r, 11.06.2024r., 17.09.2024r., 29.10.2024., 10.12.2024r

sprawy A. W. (uprzednio O.) córki K. i I. zd. W., ur. (...) w K.

oskarżonej o to, że:

I.  okresie od 15 marca 2016r. do 30 czerwca 2017r. w K., działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępcach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, używała jako autentycznych, podrobionych, przez nieustalonego sprawcę faktury w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu albo zwrotu innej należności o charakterze podatkowym, poprzez wprowadzenia niżej wymienionych faktur do rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towaru i usług w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej pod nazwą: Z.U.P. Z. w K. ul. ||P. 111, NIP: (...), PESEL; (...):

1.  nr 1 -Faktura nr (...) z dnia 15.03.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 38.800zł netto

2.  nr 2 - Faktura nr (...) z dnia 31.03.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 42.120zł netto

3.  nr 1- Faktura nr (...) z dnia 30.04.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 28.000zł netto

4.  nr 2 - Faktura nr (...) z dnia 30.04.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 27.000zł netto

5.  nr 3 - Faktura nr (...) z dnia 16.05.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 26.450zł netto

6.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.06.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 18.500zł netto

7.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 21.350zł netto

8.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 25.200zł netto

9.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.08.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 25.200zł netto

10.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 27.980zł netto

11.  nr 3- Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 28.456zł netto

12.  nr 4- Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 22.640zł netto

13.  nr 5- Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 30.680zł netto

14.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 17.07.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 27.6500zł netto

15.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 31.650zł netto

16.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 26.830zł netto

17.  nr 4- Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 25.550zł netto

18.  nr 5- Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 22.800zł netto

19.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.09.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 29.300zł netto

20.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 30.09.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 25.220zł netto

21.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 31.725 zł netto

22.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 25.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 32.200zł netto

23.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 31.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 37.900 zł netto

24.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 31.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 35.230zł netto

25.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.11.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 32.820 zł netto

26.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 15.11.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 30.990zł netto

27.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 30.11.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 35.600 zł netto

28.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 30.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 33.820zł netto

29.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 29.740 zł netto

30.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 15.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 34.200zł netto

31.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 31.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 35.950 zł netto

32.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 31.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w B. na kwotę 36.330zł netto

łącznie faktur wystawiono 32szt.

33.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 34.858 zł netto

34.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 31.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 33.990 zł netto

35.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 15.11.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 34.000 zł netto

36.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 30.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 35.200 zł netto

37.  nr 5-Faktura nr (...) z dnia 15.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 33.869 zł netto

38.  nr 6-Faktura nr (...) z dnia 31.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 31.335 zł netto

łącznie faktur wystawiono 6szt.

39.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 10.391,93 zł netto

40.  nr 2 -Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.942,00 zł netto

41.  nr 3 -Faktura nr (...) z dnia 31.03.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.585,00 zł netto

42.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.674,80 zł netto

43.  nr 2 -Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.569,27 zł netto

44.  nr 3 -Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 12.113,41 zł netto

45.  nr 4 -Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.943,09 zł netto

46.  nr 5 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.075,11 zł netto

47.  nr 6 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.951,22 zł netto

48.  nr 7 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 12.154,47 zł netto

49.  nr 8 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 12.050,00 zł netto

łącznie faktur wystawiono 11szt.

50.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 16.01.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.959,00zł netto

51.  nr 5-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.923,00 zł netto

52.  nr 6-Faktura nr (...) z dnia 15.02.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.145,00 zł netto

53.  nr 7-Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 10.863,00 zł netto

54.  nr 8-Faktura nr (...) z dnia 15.03.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.936,00 zł netto

55.  nr 9-Faktura nr (...) z dnia 18.03.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 10.200,00 zł netto

56.  nr 9-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.100,00zł netto

57.  nr 10-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.099,78zł netto

58.  nr 11-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.566,78zł netto

59.  nr 12-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.536,20zł netto

60.  nr 13-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.120,01zł netto

61.  nr 14-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.260,00zł netto

62.  nr 15-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.998,00zł netto

łącznie faktur wystawiono 13szt.

63.  nr 10-Faktura nr (...) z dnia 16.01.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 10.690,00 zł netto

64.  nr 11-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.175,00 zł netto

65.  nr 12-Faktura nr (...) z dnia 15.02.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 10.936,00 zł netto

66.  nr 13-Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.089,00 zł netto

67.  nr 14-Faktura nr (...) z dnia 15.03.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.300,00 zł netto

68.  nr 15-Faktura nr (...) z dnia 31.03.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.190,00 zł netto

69.  nr 16-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.050,00 zł netto

70.  nr 17-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 11.056,91zł netto

71.  nr 18-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 9.097,56 zł netto

72.  nr 19-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.120,00 zł netto

łącznie faktur wystawiono 10szt.

73.  nr 16-Faktura nr (...) z dnia 16.01.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.999,00 zł netto

74.  nr 17-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 12.163,00 zł netto

75.  nr 18-Faktura nr (...) z dnia 15.02.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.525,00 zł netto

76.  nr 19-Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.800,00 zł netto

77.  nr 20-Faktura nr (...) z dnia 15.03.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 10.990,00 zł netto

78.  nr 21-Faktura nr (...) z dnia 31.03.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 12.160,16 zł netto

79.  nr 20-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.842,54 zł netto

80.  nr 21-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.373,98 zł netto

81.  nr 22-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 12.076,60 zł netto

82.  nr 23-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.916,24 zł netto

83.  nr 24-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.507,83 zł netto

84.  nr 25-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.971,54 zł netto

85.  nr 26-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.024,39 zł netto

łącznie faktur wystawiono 13szt.

przez co spowodowała uszczuplenie w podatku od towaru i usług za rok 2016 w kwocie 266.877,00 zł oraz za rok 2017 w kwocie 125.858,00 zł, jak również w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2016 w kwocie 200.288,00 zł oraz za rok 2017 w kwocie 111.138,00 zł, co po zsumowaniu wynosi 704.161,00 zł

tj. o czyn z art. 270a § 1 kk w zw. z art. 12 § 1 kk

II w okresie od 15 marca 2016r. do 30 czerwca 2017r. w K., będąc podatnikiem podatku od towaru i usług oraz podatnikiem podatku dochodowym od osób fizycznych, działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępcach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru, składała organowi podatkowemu Pierwszemu Urzędowi Skarbowemu w K. deklaracje VAT 7 oraz PIT za okresy (...), podała nieprawdę co do okoliczności wystawiania przez wskazane firmy fałszywych faktur, wykonywania usług transportowych przez te firmy, a przez to pomniejszenie podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikających z przedmiotowych faktur oraz posłużyła się fakturami wystawionymi w ten sposób nierzetelny, w celu uszczuplenia należności publicznoprawnych, w wysokościach uszczuplenia w podatku od towaru i usług za rok 2016 w kwocie 266.877,00 zł oraz za rok 2017 w kwocie 125.858,00 zł, jak również w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2016 w kwocie 200.288,00 zł oraz za rok 2017 w kwocie 111.138,00 zł, co po zsumowaniu wynosi 704.161,00 zł, poprzez wprowadzenia niżej wymienionych faktur do rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towaru i usług w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej pod nazwą: Z.U.P. Z. w K. ul. (...), NIP: (...), PESEL; (...):

1.  nr 1 -Faktura nr (...) z dnia 15.03.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 38.800zł netto

2.  nr 2 - Faktura nr (...) z dnia 31.03.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 42.120zł netto

3.  nr 1- Faktura nr (...) z dnia 30.04.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 28.000zł netto

4.  nr 2 - Faktura nr (...) z dnia 30.04.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 27.000zł netto

5.  nr 3 - Faktura nr (...) z dnia 16.05.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 26.450zł netto

6.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.06.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 18.500zł netto

7.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 21.350zł netto

8.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 25.200zł netto

9.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.08.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 25.200zł netto

10.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 27.980zł netto

11.  nr 3- Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 28.456zł netto

12.  nr 4- Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 22.640zł netto

13.  nr 5- Faktura nr (...) z dnia 31.08.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 30.680zł netto

14.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 17.07.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 27.6500zł netto

15.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 31.650zł netto

16.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 26.830zł netto

17.  nr 4- Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 25.550zł netto

18.  nr 5- Faktura nr (...) z dnia 31.07.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 22.800zł netto

19.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.09.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 29.300zł netto

20.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 30.09.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 25.220zł netto

21.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.10.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 31.725 zł netto

22.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 25.10.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 32.200zł netto

23.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 31.10.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 37.900 zł netto

24.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 31.10.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 35.230zł netto

25.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.11.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 32.820 zł netto

26.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 15.11.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 30.990zł netto

27.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 30.11.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 35.600 zł netto

28.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 30.10.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 33.820zł netto

29.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.12.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 29.740 zł netto

30.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 15.12.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 34.200zł netto

31.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 31.12.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 35.950 zł netto

32.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 31.12.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w B. na kwotę 36.330zł netto

łącznie faktur wystawiono 32szt.

33.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 15.10.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w C. na kwotę 34.858 zł netto

34.  nr 2-Faktura nr (...) z dnia 31.10.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w C. na kwotę 33.990 zł netto

35.  nr 3-Faktura nr (...) z dnia 15.11.2016r wystawca (...) sp. z o.o. z/s w C. na kwotę 34.000 zł netto

36.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 30.10.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 35.200 zł netto

37.  nr 5-Faktura nr (...) z dnia 15.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 33.869 zł netto

38.  nr 6-Faktura nr (...) z dnia 31.12.2016r wystawca M. sp. zo.o. z/s w C. na kwotę 31.335 zł netto

łącznie faktur wystawiono 6szt.

39.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 10.391,93 zł netto

40.  nr 2 -Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.942,00 zł netto

41.  nr 3 -Faktura nr (...) z dnia 31.03.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.585,00 zł netto

42.  nr 1-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.674,80 zł netto

43.  nr 2 -Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.569,27 zł netto

44.  nr 3 -Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 12.113,41 zł netto

45.  nr 4 -Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.943,09 zł netto

46.  nr 5 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.075,11 zł netto

47.  nr 6 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 11.951,22 zł netto

48.  nr 7 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 12.154,47 zł netto

49.  nr 8 -Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. A. S. na kwotę 12.050,00 zł netto

łącznie faktur wystawiono 11szt.

50.  nr 4-Faktura nr (...) z dnia 16.01.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.959,00zł netto

51.  nr 5-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.923,00 zł netto

52.  nr 6-Faktura nr (...) z dnia 15.02.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.145,00 zł netto

53.  nr 7-Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 10.863,00 zł netto

54.  nr 8-Faktura nr (...) z dnia 15.03.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.936,00 zł netto

55.  nr 9-Faktura nr (...) z dnia 18.03.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 10.200,00 zł netto

56.  nr 9-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.100,00zł netto

57.  nr 10-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.099,78zł netto

58.  nr 11-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.566,78zł netto

59.  nr 12-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.536,20zł netto

60.  nr 13-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 12.120,01zł netto

61.  nr 14-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.260,00zł netto

62.  nr 15-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca A. P. (1) na kwotę 11.998,00zł netto

łącznie faktur wystawiono 13szt.

63.  nr 10-Faktura nr (...) z dnia 16.01.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 10.690,00 zł netto

64.  nr 11-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.175,00 zł netto

65.  nr 12-Faktura nr (...) z dnia 15.02.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 10.936,00 zł netto

66.  nr 13-Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.089,00 zł netto

67.  nr 14-Faktura nr (...) z dnia 15.03.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.300,00 zł netto

68.  nr 15-Faktura nr (...) z dnia 31.03.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.190,00 zł netto

69.  nr 16-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.050,00 zł netto

70.  nr 17-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 11.056,91zł netto

71.  nr 18-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 9.097,56 zł netto

72.  nr 19-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) W. F. na kwotę 12.120,00 zł netto

łącznie faktur wystawiono 10szt.

73.  nr 16-Faktura nr (...) z dnia 16.01.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.999,00 zł netto

74.  nr 17-Faktura nr (...) z dnia 31.01.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 12.163,00 zł netto

75.  nr 18-Faktura nr (...) z dnia 15.02.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.525,00 zł netto

76.  nr 19-Faktura nr (...) z dnia 28.02.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.800,00 zł netto

77.  nr 20-Faktura nr (...) z dnia 15.03.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 10.990,00 zł netto

78.  nr 21-Faktura nr (...) z dnia 31.03.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 12.160,16 zł netto

79.  nr 20-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.842,54 zł netto

80.  nr 21-Faktura nr (...) z dnia 30.04.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.373,98 zł netto

81.  nr 22-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 12.076,60 zł netto

82.  nr 23-Faktura nr (...) z dnia 31.05.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.916,24 zł netto

83.  nr 24-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.507,83 zł netto

84.  nr 25-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.971,54 zł netto

85.  nr 26-Faktura nr (...) z dnia 30.06.2017r wystawca (...) A. B. na kwotę 11.024,39 zł netto

łącznie faktur wystawiono 13szt.

tj. o czyn z art. 62 § 2 kks w zb. z art. 56 § 1 kks w zw. z art. 6 § 2 kks i w zw. z art. 7 § 1 kks

1.  uznaje oskarżoną A. W. za winną zarzucanego jej czynu wyczerpującego dyspozycję art. 270a § 1 kk w zw. z art. 12 § 1 kk i za ten czyn na podstawie art. 270a § 1 k.k. w zw. z art. 4 § 1 k.k. wymierza jej karę 1 (jednego) roku pozbawienia wolności;

2.  na podstawie art. 69 § 1 i 2 k.k. i art. 70 § 1 k.k. wykonanie orzeczonej kary pozbawienia wolności warunkowo zawiesza na okres próby wynoszący 3 (trzy) lata;

3.  na podstawie art. 72 § 1 pkt 1 k.k. zobowiązuje oskarżoną do informowania kuratora sądowego, na jego wezwanie o przebiegu okresu próby;

4.  na podstawie art. 72 § 1 pkt 8 k.k. zobowiązuje oskarżoną do dokonywania spłaty na rzecz Skarbu Państwa uszczuplonych należności w łącznej kwocie 704.161,00 (siedemset cztery tysiące sto sześćdziesiąt jeden 00/100) zł;

5.  uznaje oskarżoną A. W. za winną zarzucanego jej w punkcie II. czynu wyczerpującego dyspozycję art. 62 § 2 kks w zb. z art. 56 § 1 kks w zw. z art. 6 § 2 kks i w zw. z art. 7 § 1 kks i za ten czyn na podstawie art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 2 k.k.s. wymierza jej karę 500 (pięciuset) stawek dziennych grzywny ustalając wysokość jednej stawki na kwotę 100 (stu) zł;

6.  zwalnia oskarżoną od obowiązku ponoszenia kosztów sądowych.

sędzia Agnieszka Wachłaczenko

Sygn. akt II K 1464/21

UZASADNIENIE

Oskarżona A. W. (uprzednio O.) prowadziła działalność gospodarczą pod firmą Z.U.P. Z. w K. w okresie od 8 listopada 2007 r. do 1 kwietnia 2019 r. Zajmowała się między innymi usługami transportowymi. Kontrolerzy Pierwszego Urzędu Skarbowego w K. - w okresie od 10 lipca 2018 r. do 29 kwietnia 2019 r. prowadzili kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2015 r. do grudnia 2017 r. oraz w zakresie wywiązywania się z obowiązków płatnika za okres od stycznia 2017 do maja 2018 r. Upoważnienie do kontroli doręczono A. O. (obecnie W.). Protokół z kontroli został doręczony również A. W.

(dowód: zawiadomienie – k. 1 – 3, wydruk z aplikacji REGON – k. 108, protokół kontroli – k. 113-129, informacja – k. 495, 496).

W trakcie kontroli ustalono, iż osiemdziesiąt pięć faktur przedstawionych przez podatnika do rozliczeń podatkowych nie odzwierciedlają faktycznych zdarzeń gospodarczych. Dotyczyło to faktur:

- nr FV/17/03/2016 z dnia 15.03.2016r na kwotę 38.800 zł netto,

- nr FV/26/03/2016 z dnia 31.03.2016r na kwotę 42.120 zł netto,

- nr (...) z dnia 30.04.2016r na kwotę 28.000 zł netto,

- nr (...) z dnia 30.04.2016r na kwotę 27.000 zł netto,

- nr FV/23/05/2016 z dnia 16.05.2016r na kwotę 26.450 zł netto,

- nr FV/18/06/2016 z dnia 15.06.2016r na kwotę 18.500 zł netto,

- nr FV/29/06/2016 z dnia 30.06.2016r na kwotę 21.350 zł netto,

- nr (...) z dnia 30.06.2016r na kwotę 25.200 zł netto,

- nr FV/15/08/2016 z dnia 15.08.2016r na kwotę 25.200 zł netto,

- nr FV/18/08/2016 z dnia 31.08.2016r na kwotę 27.980 zł netto,

- nr FV/20/08/2016 z dnia 31.08.2016r na kwotę 28.456 zł netto,

- nr FV/21/08/2016 z dnia 31.08.2016r na kwotę 22.640 zł netto,

- nr FV/29/08/2016 z dnia 31.08.2016r na kwotę 30.680 zł netto,

- nr FV/18/07/2016 z dnia 17.07.2016r na kwotę 27.6500 zł netto,

- nr FV/27/07/2016 z dnia 31.07.2016r na kwotę 31.650 zł netto,

- nr FV/28/07/2016 z dnia 31.07.2016r na kwotę 26.830 zł netto,

- nr FV/29/07/2016 z dnia 31.07.2016r na kwotę 25.550 zł netto,

- nr (...) z dnia 31.07.2016r na kwotę 22.800 zł netto,

- nr FV/26/09/2016 z dnia 15.09.2016r na kwotę 29.300 zł netto,

- nr FV/31/09/2016 z dnia 30.09.2016r na kwotę 25.220 zł netto,

- nr FV/08/10/2016 z dnia 15.10.2016r na kwotę 31.725 zł netto,

- nr FV/09/10/2016 z dnia 25.10.2016r na kwotę 32.200 zł netto,

- nr FV/24/10/2016 z dnia 31.10.2016r na kwotę 37.900 zł netto,

- nr FV/29/10/2016 z dnia 31.10.2016r na kwotę 35.230 zł netto,

- nr FV/06/11/2016 z dnia 15.11.2016r na kwotę 32.820 zł netto,

- nr FV/10/11/2016 z dnia 15.11.2016r na kwotę 30.990 zł netto,

- nr FV/18/11/2016 z dnia 30.11.2016r na kwotę 35.600 zł netto,

- nr FV/23/11/2016 z dnia 30.10.2016r na kwotę 33.820 zł netto,

- nr FV/08/12/2016 z dnia 15.12.2016r na kwotę 29.740 zł netto,

- nr FV/10/12/2016 z dnia 15.12.2016r na kwotę 34.200 zł netto,

- nr FV/17/12/2016 z dnia 31.12.2016r na kwotę 35.950 zł netto,

- nr FV/26/12/2016 z dnia 31.12.2016r na kwotę 36.330 zł netto,

których rzekomym wystawcą miał być podmiot (...) sp. z o.o. z siedzibą w B.

(dowód: zeznania świadka M. G. (1) – k. 4-5, 224, załączniki – k. 225-227, odpisy faktur – k. 6-33, informacja – k. 34, protokół z kontroli – k. 113-129, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 149-175)

- nr (...) z dnia 15.10.2016r na kwotę 34.858 zł netto,

- nr (...) z dnia 31.10.2016r na kwotę 33.990 zł netto,
- nr FV/24/11/2016 z dnia 15.11.2016r na kwotę 34.000 zł netto,
- nr FV/27/11/2016 z dnia 30.10.2016r na kwotę 35.200 zł netto,
- nr (...) z dnia 15.12.2016r na kwotę 33.869 zł netto,
- nr (...) z dnia 31.12.2016r na kwotę 31.335 zł netto
których rzekomym wystawcą miał być podmiot (...) sp. z o.o. z siedzibą w C.. Spółka ta w deklaracjach VAT-7 za październik, listopad i grudzień 2016 r. nie wykazała sprzedaży

(dowód: informacja – k. 91, odpisy faktur – k. 93-98, protokół z kontroli – k. 113-129, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 176-178 zeznania świadka J. G. – k. 229);

- nr FV/14/01/2017 z dnia 31.01.2017r na kwotę 10.391,93 zł netto,
- nr FV/10/02/2017 z dnia 28.02.2017r na kwotę 11.942,00 zł netto,
- nr FV/17/03/2017 z dnia 31.03.2017r na kwotę 11.585,00 zł netto,
- nr FV/7/04/2017 z dnia 30.04.2017r na kwotę 11.674,80 zł netto,
- nr FV/13/04/2017 z dnia 30.04.2017r na kwotę 11.569,27 zł netto,
- nr FV/2/05/2017 z dnia 31.05.2017r na kwotę 12.113,41 zł netto,
- nr FV/10/05/2017 z dnia 31.05.2017r na kwotę 11.943,09 zł netto,
- nr FV/8/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 11.075,11 zł netto,
- nr FV/17/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 11.951,22 zł netto,
- nr FV/18/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 12.154,47 zł netto,
- nr FV/22/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 12.050,00 zł netto,
których rzekomym wystawcą miał być podmiot A. A. S. z siedzibą w K.

(dowód: zeznania świadka A. S. – k. 50-51, 257, załącznik – k. 258, odpisy faktur – k. 52-63 protokół z kontroli – k. 113-129, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 179-181, protokół z kontroli – k. 113-129, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 185-187, 188)

- nr FV/06/01/2017 z dnia 16.01.2017r na kwotę 11.959,00zł netto,
- nr FV/20/01/2017 z dnia 31.01.2017r na kwotę 11.923,00 zł netto,
- nr FV/03/02/2017 z dnia 15.02.2017r na kwotę 12.145,00 zł netto,
- nr FV/14/02/2017 z dnia 28.02.2017r na kwotę 10.863,00 zł netto,
- nr FV/05/03/2017 z dnia 15.03.2017r na kwotę 11.936,00 zł netto,
- nr FV/18/03/2017 z dnia 18.03.2017r na kwotę 10.200,00 zł netto,
- nr FV/9/4/17 z dnia 30.04.2017r na kwotę 12.100,00zł netto,
- nr FV/19/4/17 z dnia 30.04.2017r na kwotę 12.099,78zł netto,
- nr FV/7/5/17 z dnia 31.05.2017r na kwotę 11.566,78zł netto,
- nr FV/14/5/17 z dnia 30.04.2017r na kwotę 11.536,20zł netto,
- nr FV/9/6/17 z dnia 30.06.2017r na kwotę 12.120,01zł netto,
- nr FV/24/6/17 z dnia 30.06.2017r na kwotę 11.260,00zł netto,
- nr FV/26/6/17 z dnia 30.06.2017r na kwotę 11.998,00zł netto,
których rzekomym wystawcą miał być podmiot Usługi (...)

(dowód: zeznania świadka A. P. (1) – k. 35-36, 218-219, załącznik – k. 220-222, odpisy faktur – k. 37-49, protokół z kontroli – k. 113-129, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 179-180, 182, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 185-187, 189)

- nr FV/20/01/2017 z dnia 16.01.2017r na kwotę 10.690,00 zł netto,
- nr (...) z dnia 31.01.2017r na kwotę 12.175,00 zł netto,
- nr FV/14/02/2017 z dnia 15.02.2017r na kwotę 10.936,00 zł netto,
- nr FV/19/02/2017 z dnia 28.02.2017r na kwotę 12.089,00 zł netto,
- nr FV/17/03/2017 z dnia 15.03.2017r na kwotę 12.300,00 zł netto,
- nr FV/26/03/2017 z dnia 31.03.2017r na kwotę 12.190,00 zł netto,
- nr FV/26/04/2017 z dnia 30.04.2017r na kwotę 12.050,00 zł netto,
- nr FV/19/05/2017 z dnia 31.05.2017r na kwotę 11.056,91zł netto,
- nr FV/18/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 9.097,56 zł netto,
- nr FV/21/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 12.120,00 zł netto,
których rzekomym wystawcą miał być podmiot (...) W. F. z siedzibą w Z.
(dowód: zeznania świadka W. F. – k. 64, 261-262, załącznik - . 262a, odpisy faktur – k. 66-75, protokół z kontroli – k. 113-129, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 179-180, 183, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 185-187, 190)

- nr FV/09/01/2017 z dnia 16.01.2017r na kwotę 11.999,00 zł netto,
- nr FV/21/01/2017 z dnia 31.01.2017r na kwotę 12.163,00 zł netto,
- nr FV/06/02/2017 z dnia 15.02.2017r na kwotę 11.525,00 zł netto,
- nr FV/15/02/2017 z dnia 28.02.2017r na kwotę 11.800,00 zł netto,
- nr FV/11/03/2017 z dnia 15.03.2017r na kwotę 10.990,00 zł netto,
- nr FV/ 23/03/2017 z dnia 31.03.2017r na kwotę 12.160,16 zł netto,
- nr FV/3/04/2017 z dnia 30.04.2017r na kwotę 11.842,54 zł netto,
- nr FV/16/04/2017 z dnia 30.04.2017r na kwotę 11.373,98 zł netto,
- nr FV/3/05/2017 z dnia 31.05.2017r na kwotę 12.076,60 zł netto,
- nr FV/11/05/2017 z dnia 31.05.2017r na kwotę 11.916,24 zł netto,
- nr FV/11/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 11.507,83 zł netto,
- nr FV/14/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 11.971,54 zł netto,
- nr FV/15/06/2017 z dnia 30.06.2017r na kwotę 11.024,39 zł netto,
których rzekomym wystawcą był podmiot (...) A. B. (2) z siedzibą w M.
(dowód: zeznania świadka A. B. (2) – k. 76-77, 250, załączniki – k. 251 odpisy faktur – k. 78-90, protokół z kontroli – k. 113-129, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 179-180, 184, protokół oględzin wraz z załącznikami – k. 185-187, 191).

Faktury te, osobiście lub przez pośredników (np. K. W. (1)), oskarżona przedłożyła podmiotowi prowadzącemu jej rozliczenia podatkowe. Wobec tego, faktury te zostały wykorzystane w rozliczeniach podatkowych oskarżonej, tj. w deklaracjach podatkowych VAT 7 za okresy od marca 2016 do 30 czerwca 2017r. oraz PIT za okresy od marca do czerwca 2017 r., w wyniku czego doszło do uszczuplenia podatku od towaru i usług za rok 2016 w kwocie 266.877,00 zł oraz za rok 2017 w kwocie 125.858,00 zł, jak również w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2016 w kwocie 200.288,54 zł oraz za rok 2017 w kwocie 111.138,00 zł. Oskarżona złożyła korekty deklaracji podatkowych w całości uwzględniające ustalenia przeprowadzonej kontroli, dlatego nie doszło do wszczęcia postępowania podatkowego. Zarówno oskarżona jak i jej ówczesny mąż R. O. (1) przekazywali P. K. dokumenty księgowe w celu dostarczenia do biura (...). Wynagrodzenie pracownikom było wypłacane „do ręki”, robiła to zarówno A. W. jak i jej mąż, który w firmie zajmował się sprawami technicznymi, tj. zapewnieniem poprawnego działania pojazdów. Robił to również P. K., który także werbował pracowników. Firma na stałe współpracowała z M. K. (1), a zlecenia transportów innym podmiotom były dokonywane tylko wtedy, gdy z przyczyn technicznych lub nadmiaru zleceń firma oskarżonej i M. K. (1) nie mogła sobie poradzić.

Z pracowników Z.U.P. Z. - T. S. nie miał kontaktu z A. O. lub jej mężem, K. C. tylko raz spotkał się z R. O. (1), podobnie J. R., kontakt z R. O. (1) miał również D. I. (gdyż R. O. był odpowiedzialny za stan techniczny pojazdów); P. Z., W. M., K. K. (2), M. S. (1), S. P., K. B., P. H., M. B., A. P. (2), S. S., J. B. (1), T. K., J. B. (2), D. G., A. Z., R. D. (1), M. K. (2), C. B., K. P., G. B., M. D., G. G. w sprawach firmowych kontaktowali się z P. K.

(dowód: zeznania K. W. (2) – k. 978, zeznania J. S. – k. 106-107, zeznania D. B. – k. 319-320, 1018-1019, informacja – k. 321-332, 374, 422-423, 474-475 zeznania D. K. – k. 970, protokół zatrzymania rzeczy wraz z protokołem oględzin – k. 351-355, zeznania P. K. – k. 369-370, 1007-1008, zeznania M. G. (2) – k. 379, T. S. – k. 383, 708, K. C. – k. 386, J. R. – k. 389, D. I. – k. 392, P. Z. – k. 396, W. M. – k. 420, K. K. (2) – k. 635-636, M. S. (1) – k. 639-640, S. P. – k. 645-646, 681-682, K. B. – k. 665, P. H. – k. 667-668, M. B. – k. 675, A. P. (2) – k. 685, S. S. – k. 689, J. B. (1) – k. 695, T. K. – k. 702, J. B. (2) – k. 705, D. G. – k. 715, A. Z. – k. 721, R. D. (2) – k. 758-759, M. K. (2) – k. 763, C. B. – k. 766-767, K. P. – k. 769, G. B. – k. 893, M. D. – k. 896, załącznik – k. 899-902, G. G. – k. 910, B. G. – k. 913, historia transakcji na rachunkach bankowych oskarżonej – k. 470-473, 498-502,).

Podpisy na kwestionowanych fakturach nie zostały nakreślone przez A. W. jednak możliwe do zbadania zapisy graficzne pochodzą z jednej ręki (dowód: opinia biegłego z dziedziny identyfikacji pisma ręcznego – k. 273-311, 604, 615).

Oskarżona A. W. ma 42 lata. Ma wykształcenie wyższe. Z zawodu jest ekonomistką. Pracuje jako podinspektor i zarabia ok. 3200 zł. Jest rozwiedziona. Na utrzymaniu ma dwoje dzieci. Z majątku prowadzona jest egzekucja należności publicznoprawnych. Nie była karana. W okresie objętym zarzutem oskarżona miała możliwość rozpoznania znaczenia swoich czynów i pokierowania swoim postępowaniem (dane osobowe – k. 460-461, opinia – k. 481-492, dane o karalności – k. 648, 960).

Oskarżona nie przyznała się do popełnienia zarzucanego jej czynu i złożyła wyjaśnienia w których podała, iż w okresie objętym zarzutem nie zajmowała się sprawami firmy, faktycznie robił to jej mąż R. O. (1). Ona zajęła się rodziną. Jeśli doszło do nie prawidłowości opisanych w akcie oskarżenia stało się to na skutek działań byłego męża. Jednocześnie przyznała, iż pełnomocnictwo dla R. O. (1) nie zostało udzielone na piśmie, nigdy też nie znalazło odzwierciedlenia w żadnych rejestrach, ewidencjach. Sąd nie dał wiary zeznaniom K. W. (1) (k. 999-1000) jakoby oskarżona nie brała jakiegokolwiek udziału w prowadzeniu działalności transportowej, a jedynie zajmował się tym jej były mąż R. O. (1). Świadek również podał, iż oskarżona nie miała żadnego doświadczenia w branży transportowej. W tym zakresie zeznania świadka stoją w sprzeczności z zeznaniami K. W. (2), która w biurze (...) zajmowała się rozliczeniami podatkowymi firmy (...) do 2017 r. Świadek K. W. (2) jest świadkiem bezstronnym – nie miało dla niej istotnego znaczenia, kto dostarcza dokumenty wykorzystywane do rozliczeń, a od treści jej zeznań nie zależał pozycja w biurze lub sytuacja prawna – i podała, że była to A. W. oraz jej ojciec K. W. (1), natomiast z R. O. (1) nie miała nigdy kontaktu. K. W. (1) jest ojcem oskarżonej, co w ocenie Sądu miało wpływ na treść jego zeznań. Tym bardziej, iż świadek był beneficjentem licznych darowizn dokonanych przez oskarżoną w okresie, w którym oskarżona zorientowała się, że może zostać zobowiązana do spłaty należności podatkowych. Również z zeznań A. N. (k. 1000) wynika, iż oskarżona była doskonale zorientowana w działalności przedsiębiorstwa (wbrew twierdzeniom K. W. (1)), nadto co najmniej do 2014 r. samodzielnie zarządzała tą firmą. Z zeznań tego świadka wynika również, iż R. O. (1) pomagał w zarządzaniu firmą, a oskarżona zarówno ten fakt jak i metody akceptowała. Zeznania te Sąd uznał za wiarygodne, świadek nie będąc skonfliktowany z oskarżoną opisał jej rolę w firmie, także rolę R. O. (1). Zeznania P. K. wobec braku innych dowodów mogących podważyć ich wiarygodność, stały się również podstawą ustalenia stanu faktycznego w sprawie. Znajdują one odzwierciedlenie w zeznaniach pracowników firmy Z.P.U. Z., tj. w zakresie faktu, iż P. K. zajmował się zatrudnianiem pracowników, zamówieniami, przekazywaniem wypłat. Firmą interesowali się oboje małżonkowie, a konta bankowe były przypisane do A. W.. Po tym jak w firmie pojawiła się pracownica biurowa, P. K. przekazywał sprawy za pośrednictwem tej osoby. Świadek ocenił, iż zarówno oskarżona jak i mąż mieli wpływ na działalność firmy – miało to wynikać ze słów tej pracownicy, z których wynikało, że małżonkowie oboje zajmują się tą firmą. Z wyjaśnień oskarżonej wynika, iż miała świadomość stanu finansowego swojego przedsiębiorstwa i co do tego stanu wyrażała wątpliwości. Nigdy jednak nie podjęła działań zmierzających do ograniczenia swojej odpowiedzialności, np. przez udzielenie formalnego pełnomocnictwa lub też „odzyskania” kierownictwa w firmie. Z jej wyjaśnień wynika również, iż część płatności wynikających z działalności firmy dokonywała samodzielnie, a część płacił jej mąż z wykorzystaniem jej telefonu i udostępnionych przez oskarżoną kodów bankowych. Dlatego Sąd nie dał wiary wyjaśnieniom oskarżonej jakoby o procederze dostarczania sfałszowanych faktur nic nie wiedziała. Brak jest jednak dowodów by to oskarżona była pomysłodawczynią i organizatorką tego procederu.

R. O. (1), tj. były mąż oskarżonej odmówił składania zeznań (k.970). Zeznania A. L. (k. 629), G. K. (k. 632), R. K. (k. 653), T. P. (k. 657), M. S. (2) (k. 659), B. B. (k. 662), Ł. Ł. (k. 672), M. M. (k. 678), W. G. (1) (k. 687), W. G. (2) (k. 698), J. K. (k. 711), Ł. G. (k. 718), Z. N. (k. 890), nie miały znaczenia dla ustalenia stanu faktycznego w sprawie, choć potwierdzają, iż firma (...) dysponowała własnymi pojazdami wykorzystywanymi do wykonywania usług transportowych.

Sąd dał wiarę dokumentom zgromadzonym w aktach sprawy (za wyjątkiem spornych faktur) albowiem nie ujawniły się okoliczności nakazujące zakwestionować ich rzetelność lub autentyczność, nie były one również kwestionowane przez strony postępowania.

Zgodnie z treścią art. 270a § 1 k.k. karze podlega ten kto, w celu użycia za autentyczną, podrabia lub przerabia fakturę w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu albo zwrotu innej należności o charakterze podatkowym lub takiej faktury jako autentycznej używa. Dokumenty, które zostały wymienione w treści zarzutów są fakturami w rozumieniu art. 2 pkt 31 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w zw. z art. 115 § 14a k.k. Zostały one przedłożone w biurze podatkowym w celu dokonania rozliczeń podatku od towarów i usług w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez A. W. pod firmą Z.U.P. Z. w K.. Działanie oskarżonej polegało na użyciu rozumianym jako wykorzystanie funkcji faktur, tj. dokumentów obrazujących zdarzenia gospodarcze, a co za tym idzie pozwalających m.in. na ich podstawie wyliczać zobowiązania publicznoprawne.

Oskarżona działała umyślnie z zamiarem ewentualnym. To znaczy, że oskarżona przewidywała i godziła się z tym, że część faktur przedstawianych w biurze rachunkowym może być sfałszowana. Oskarżona nigdy nie udzieliła formalnego pełnomocnictwa do działania R. O. (1), ani żadnej innej osobie. Oskarżona cały czas miała dostęp do wszelkich kont bankowych, miała możliwość sprawdzenia, czy są dokonywane jakiekolwiek płatności na rzecz podmiotów rzekomo wystawiających faktury. Z jej wyjaśnień wynika, iż to ona udostępniała kody do dokonywania płatności R. O. (1). Nigdy też formalnie nie zmienił się podział czynności, pracownicy nie zostali poinformowani, iż jedyną osobą, która podejmuje wszelkie decyzje w firmie będzie tylko i wyłącznie R. O. (1). Nie można zatem przyjąć, iż R. O. (1) pozbawił oskarżoną dostępu do dokumentów, kont bankowych, co uniemożliwiłoby jej faktycznie zarządzanie prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą. Należy zauważyć, iż sfałszowane faktury zostały wykorzystane w okresie, gdy kondycja finansowa przedsiębiorstwa oskarżonej uległa pogorszeniu, w tym samym okresie oskarżona zaczęła wyzbywać się swojego majątku w postaci nieruchomości darowując je osobom najbliższym. Należy również zauważyć, iż oskarżona przedstawiła swoją linię obrony dopiero w postępowaniu przed Sądem. Do takiego wyboru oczywiście miała prawo, jednak zupełnie naturalnym byłoby złożenie choćby lakonicznych wyjaśnień w zakresie osoby faktycznie zarządzającej firmą już na wcześniejszym etapie postępowania, tym bardziej, że ostatecznie sama ponosi odpowiedzialność za czyny, których miała nie popełnić. Sąd również zapoznał się z oryginalnymi materiałami postępowania kontrolnego, również w tych aktach brak jest najmniejszej sugestii, że za prowadzenie firmy była w całości odpowiedzialna inna osoba.

Oskarżona działała w krótkich odstępach czasu (od 15 marca 2016 r. do 30 czerwca 2017 r.) w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, który polegał na doprowadzeniu do zwiększenia aktywów przedsiębiorstwa poprzez uzyskanie zwrotu podatku od towarów i usług. Takie działania muszą być zaplanowane z wyprzedzeniem, na dłuższy okres czasu, wymagają one m.in. znalezienia dostawcy sfałszowanych faktur i podjęcia z nim jak w tym przypadku regularnej współpracy.

Dobrami jakie naruszyła oskarżona są wiarygodność dokumentów w postaci faktur oraz interes majątkowy budżetu państwa w zakresie należności o charakterze podatkowym. Należy zauważyć, iż w okresie objętym zarzutem nie obowiązywał przepis art. 57b k.k. zatem korzystano z przepisów obowiązujących przed 24 czerwca 2020 r. – art. 4 § 1 k.k. Społeczną szkodliwość czynu oskarżonej Sąd ocenił jako znaczną biorąc pod uwagę umyślne działanie oskarżonej, choć z zamiarem ewentualnym, dużą ilość użytych faktur – było ich osiemdziesiąt pięć oraz wysokie kwoty uszczuplonych podatków. Dlatego Sąd wymierzył oskarżonej karę jednego roku pozbawienia wolności. Mając na uwadze, iż oskarżona, na skutek przeprowadzonego postępowania złożyła stosowne korekty deklaracji wyliczając prawidłowo należne podatki, choć w drodze postępowania egzekucyjnego to jednak spłaca uszczuplone należności, nie była ona uprzednio karana, Sąd uznał iż oskarżona zasługuje na dobrodziejstwo warunkowego zawieszenia wykonania kary pozbawienia wolności. Sąd oznaczył ten okres na czas maksymalny, tj. trzy lata wiążąc okres zawieszenia wykonania kary pozbawienia wolności z obowiązkiem dokonywania systematycznej spłaty na rzecz Skarbu Państwa uszczuplonych należności oraz w celu kontroli przebiegu okresu próby składania kuratorowi sprawozdań z przebiegu okresu próby.

Zachowanie oskarżonej A. W. polegające na posłużeniu się sfałszowanymi fakturami wyczerpało również dyspozycję art. 62 § 2 k.k.s., zgodnie z którym karze podlega ten kto, nierzetelną fakturą się posługuje. Jak bezspornie ustalono zdarzenia gospodarcze ujęte w wymienionych wyżej fakturach nie miały miejsca (czego nie kwestionowała sama oskarżona). Zatem były to faktury nierzetelne, które zostały wykorzystane do dokonania wyliczeń należnych podatków od towarów i usług oraz dochodowego, w wyniku czego doszło do pomniejszenia zobowiązań finansowych oskarżonej. Zatem swoim zachowaniem oskarżona również wypełniła dyspozycję art. 56 § 1 k.k.s. ponieważ składane deklaracje podatkowe zawierały nieprawdę. Oskarżona działała w warunkach art. 6 § 2 k.k.s., tzn. jej zachowania zostały podjęte w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru i z wykorzystaniem takiej samej sposobności. Oskarżona działała umyślnie z zamiarem bezpośrednim narażenia wierzyciela podatkowego na uszczuplenie należnego podatku. Biorąc pod uwagę, iż uszczuplenie powstało nie w jednym zobowiązaniu podatkowym oraz znaczne kwoty tych uszczupleń Sąd wymierzył oskarżonej karę grzywny w rozmiarze dążącym do górnej granicy zagrożenia. Natomiast wysokość stawki została ustalona w dolnych granicach z uwagi na obecną sytuację ekonomiczną i osobistą oskarżonej. Okolicznościami istotnie łagodzącymi były: uprzednia niekaralność oskarżonej, skorygowanie deklaracji oraz dążenie do spłaty należności publicznoprawnych na rzecz Skarbu Państwa.

Ewentualne wykonanie orzeczonych kar nastąpi zgodnie z zasadami określonymi w art. 8 § 1 i 2 k.k.s.

W myśl art. 624 § 1 k.p.k. Sąd zwolnił oskarżoną z obowiązku ponoszenia kosztów sądowych, mając na uwadze, iż w chwili obecnej uzyskuje ona dochody w dolnych granicach, a na utrzymaniu ma dwoje dzieci.

sędzia Agnieszka Wachłaczenko